Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ внес последние изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, оказавшие влияние на все компании в контексте НДФЛ. С 1 января 2024 года предстоит дважды в месяц вносить платежи по НДФЛ. 

Этот закон, ожидавший подписания к концу года, был опубликован в конце ноября. Хотя большая часть изменений затрагивает ограниченный круг налогоплательщиков, таких как те, кто подаёт отчётность по контролируемым сделкам и взаимозависимым лицам, одно изменение затрагивает график уплаты налогов для всех бухгалтеров, а именно - НДФЛ.

В соответствии с принятым решением властей, НДФЛ теперь требуется уплачивать более часто, не предоставляя бизнесу возможности задерживать средства на своих счетах. 

С 1 января 2024 года НДФЛ должен быть уплачен дважды в месяц: 5-го и 28-го числа. 

В декабре каждого года, начиная с 2024 года, уплата производится трижды: 5-го, 28-го и в последний рабочий день года. 

Таким образом, начиная с 1 января 2024 года, НДФЛ подлежит уплате в бюджет:

- Не позднее 28-го числа текущего месяца – в сумме НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- Не позднее 5-го числа следующего месяца – в сумме НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23-го числа по последнее число месяца.

В настоящее время НДФЛ уплачивается в бюджет в единую дату уплаты налогов, сборов и взносов – не позднее 28-го числа каждого месяца. Переводится в бюджет сумма налога, начисленного с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца. В декабре существует особый порядок, в рамках которого весь НДФЛ с зарплаты за год перечисляется в бюджет до конца года, а именно: НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в казну государства не позднее последнего рабочего дня года.

С начала 2024 года бухгалтерам предстоит предоставлять уведомления дважды в месяц (согласно п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 6 закона №539-ФЗ): не позднее 25-го числа текущего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число этого месяца, и не позднее 3-го числа следующего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23-го числа до последнего числа предыдущего месяца. 

В отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, никаких изменений не произошло. Подача уведомления и перечисление налога в бюджет требуется не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз будет скорректирован, это предусмотрено ч. 11 ст. 6 закона № 539-ФЗ. До внесения изменений в расчет 6-НДФЛ его нужно сдавать по форме, которую рекомендует ФНС. 

Таким образом, за год сдается действующая форм 6-НДФЛ. А, к 1 кварталу 2024 года возможно успеют внести и утвердить корректировки.

С начала 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли посредников, обязаны исчислять и уплачивать НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (члены ЕАЭС) согласно пункту 2 статьи 2 закона №539-ФЗ. 

Уплата НДС должна быть произведена не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров поверенным, комиссионером или агентом. Данная корректировка распространяется на товары, которые будут приняты на учет с 1 января 2025 года (согласно части 9 статьи 6 закона №539-ФЗ).

Внесены изменения в перечень взаимозависимых лиц, включая иностранные компании, контролируемые одним и тем же лицом. Эта новая форма "взаимозависимости" применяется к сделкам, доходам и/или расходам, признаваемым с 1 января 2024 года, независимо от даты заключения договора. Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат проверке на соответствие условиям договора рыночным. В случае корректировки налоговой базы по рыночным ценам и возникновения дополнительного дохода у нерезидента Российской Федерации, этот доход приравнивается к дивидендам (согласно пункту "б" пункта 3 статьи 1 закона №539-ФЗ). Дата получения такого дохода считается последним днем календарного года, в котором была совершена сделка между взаимозависимыми лицами.

С 1 января 2024 года доходы от источников в Российской Федерации включают доходы, полученные иностранной организацией за выполнение работ и предоставление услуг взаимозависимому лицу в России (в соответствии с пунктом "а" пункта 14 статьи 2 и частью 2 статьи 6 закона № 539-ФЗ). На такие доходы применяется ставка налога на прибыль в размере 15% (в соответствии с пунктом "а" пункта 13 статьи 2 закона № 539-ФЗ).

За непредставление уведомления о контролируемых сделках или его подачу с недостоверными сведениями штраф в 2024 году составит на 100 тыс. руб.

 Это вместо 5 000 рублей – до 1 января 2024 года.